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建立成熟健康的审计文化

文章来源:    时间:2019-10-17 15:36

  

原标题为:坚持独立诚信客观公正执业理念 建立成熟健康的审计文化

今年是新中国成立七十周年,也是注册真人游戏手机会计师行业脱钩改制二十周年。经过多年发展,注册会计师独立审计已经成为我国市场监督体系的重要制度安排。注册会计师行业成为高端服务业门类之一,也已成为社会管理创新的重要力量。

然而,近一段时间以来,几起上市公司信息披露虚假案件连续发生,相关会计师事务所等专业服务机构也受到强烈质疑,显示出在审计风险巨大的当下,注册会计师行业执业质量和社会公信力亟需提高。

就会计师事务所而言,审计服务是其法定专业服务,审计质量的高低是衡量一个会计师事务所专业服务能力的重要标志。高质量的审计服务有赖于会计师事务所和注册会计师对审计文化的理解并严格落实于审计服务过程中。审计文化是注册会计师行业特有的文化理念,包含对注册会计师职业定位和行业认知;对法律法规体系的完整理解和严格遵守;对行业从业人员价值观的引导、培养;对专业从业人员声誉的珍惜;对社会责任的担当职业操守的忠贞等,是注册会计师专业价值观的综合体现。会计师事务所特别是证券从业资格会计师事务所承担着服务资本市场的重任,是行业中坚力量,对审计文化的认识并融入日常工作理应走在行业前面。

如何培养成熟健康的审计文化,净化市场环境,让注册会计师行业满足外部信息使用要求可以从以下几方面着手:成熟健康的审计文化要满足外部环境的要求。在市场经济环境下,社会公众、政府部门、企事业单位等均为注册会计师行业劳动成果的外部需求方。市场越发达,注册会计师的劳动成果越重要,影响也越大。概括来说,他们的需求就是注册会计师应该提供符合其预期的、高质量的专业服务,高质量至少包括及时、正确、完整、有用。从需求决定论来看,这一需求正是注册会计师行业得以存续发展的基础,也是形成成熟健康审计文化的基础。

为满足这种需求,《注册会计师法》、《会计法》、《证券法》、《公司法》等各类法律法规以及《中国注册会计师独立审计准则》等给予了注册会计师行业以相应的职业定位和责任承担,以规范其社会行为。会计师事务所应规范其自身行为,尽最大可能不断提升自身专业水平,向社会提供高质量的审计服务,理解培养行业成熟健康的审计文化是社会对这一行业的要求。

成熟健康的审计文化要求会计师事务所必须建立健全其质量控制体系。法律法规层面的制度安排必须和单位内部的具体制度相结合才能落地并确保有效实施。会计师事务所必须根据自己的实际情况建立健全质量控制制度,采取切实有效的措施确保注册会计师的审计成果真实、完整、高质量。

从实际情况来看,国内四十家具备证券资格的事务所规模不等,历史沿革差异较大,地域分布也不尽相同,内部管理模式也有较大差异。但无论何种情况,会计师事务所都有责任建立一套行之有效的质量控制制度体系。该系统不仅能够运行顺畅,关键还是要确保其劳动成果——审计报告的高质量。从近年来行业发展情况看,经过多年的发展和完善,特别是在财政部、中国证监会、中注协等监管部门的持续检查和督导下,各家具备证券资格的事务所均建立了一套较为完整的质量控制流程。但该系统是否适用,是否符合其自身特点,满足其质量控制的要求则另须评判。特别需要强调的是,事务所质量控制制度系统不仅是要规范执业流程,更要有合伙人相互监督相互制约制度,独立风险评估及反馈制度,重大执业责任处置预案,责任追究及善后制度。

成熟健康的审计文化首先必须建立有效的考核评价体系,特别是合伙人考评和分配机制。会计师事务所是一个人才集聚的专业机构,如何确保其团队勤奋敬业,严谨务实、客观公正,通过其团队工作达成审计目标和发展目标,满足社会及公众需要是每一个会计师事务所必须面对的挑战。建立有效的内部绩效考核评价体系对员工考核与评价、晋升、团队建设是基础性的,员工考评机制建设及兼顾业绩更应重视审计质量及服务能力,在考核指标体系中应有适当比重的执业质量权数。在软性评价指标中融入相当的质量内容,使日常评价中审计质量这根弦能够让每位员工都紧绷起来,把质量意识作为企业文化的核心内涵表达出来,则会计师事务所的审计文化必然不断成型、升华,成为其持续发展打造百年老店的原动力。

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